Doctrina Administrativa › Fiscal

Asunto: IVA. Rectificación de Facturas. Laboratorio no establecido que realiza entregas de medicamentos en el TAI, con repercusion del IVA en el caso de clientes con la consideración de consumidores finales, y sin repercusión en el caso de entregas a distribuidores (por inversión del sujeto pasivo). Rectificación de facturas por el laboratorio por minoración del precio conforme al Real Decreto-Ley

Asunto: IVA. Operación de cesión de cartera de seguros, para la que se discute si puede calificarse o no como una operación de seguro o reaseguro a los efectos de la exención del IVA contenida en el artículo 20.Uno.16º de la Ley del IVA. Criterio: Conforme a la jurisprudencia europea, los contratos que cabe considerar como de seguro a los efectos de su exención en el IVA son contratos en...

Asunto: IVA. Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas por la adquisición de bienes que son entregados gratuitamente a clientes, en particular, compatibilidad con la Directiva del IVA de la exclusión prevista en el artículo 96.uno.5º de la Ley del IVA. Criterio: La exclusión del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por bienes y servicios adquiridos para ser entregados en...

Asunto: IVA. Determinación del devengo en las entregas de productos naturales a cooperativas agrarias. Criterio: La operativa de una cooperativa, pese a que se realicen entregas diferidas durante el plazo de duración de cada campaña, no presenta las características propias de una operación de tracto sucesivo, por lo que no resulta aplicable la regla de devengo prevista para este tipo de...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Pagos fraccionados mínimos. Efectos temporales de la Sentencia del Tribunal Constitucional de 1 de julio de 2020, recaída en la cuestión de inconstitucionalidad 1021-2019 (en adelante STC), declarando la inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 2/2016, de 30 de septiembre. Criterio: La declaración de inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 2/2016...

Asunto: IRPF. Exención 7 p) por trabajos realizados en el extranjero. Cómputo de las retribuciones percibidas los días de desplazamiento. *Cambio de criterio. Criterio: Procede aplicar la exención incluyendo el importe de las retribuciones obtenidas por trabajos realizados en el extranjero los días de desplazamiento. La inclusión del importe exento correspondiente a los días de...

Asunto: Sanciones tributarias. Reducción de las sanciones. Concesión de aplazamiento o fraccionamiento en el pago de la sanción con dispensa de garantías basado en el artículo 82.2.b) LGT. Procedencia de la reducción del 25 por ciento de la sanción regulada en el artículo 188.3 LGT. Criterio: Resulta procedente el mantenimiento de la reducción del 25 por 100 practicada en las sanciones...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Pagos fraccionados mínimos. Efectos temporales de la Sentencia del Tribunal Constitucional de 1 de julio de 2020, recaída en la cuestión de inconstitucionalidad 1021-2019 (en adelante STC), declarando la inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 2/2016, de 30 de septiembre. Criterio: La declaración de inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 2/2016...

Asunto: IRPF. Determinar si a la pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social por los antiguos trabajadores de TABACALERA, S.A. le resulta aplicable lo previsto en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). Criterio: No procede aplicar lo previsto en la Disposición Transitoria...

Asunto: IS/IRPF. Procedimiento de Inspección. Operaciones Vinculadas. Compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada. Ruptura de la bilateralidad por el recurso de alzada del Director. Criterio: Son principios básicos de los ajustes en operaciones vinculadas, la...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Solicitud de rectificación de autoliquidación. Errores contables. Criterio: En caso de apreciación de errores contables en un ejercicio posterior a la formulación de las cuentas anuales correspondientes a aquel, el error se subsanará en el ejercicio en que se detecte. No procediendo, en consecuencia, la modificación del resultado contable del ejercicio en

Asunto: Trafico exterior. Principio de la irrevocabilidad de la declaración en aduana una vez admitida ésta. Criterio: La declaración en aduana constituye un acto mediante el cual el declarante manifiesta, de acuerdo con la forma y procedimientos establecidos, la voluntad de asignar a una mercancía un régimen aduanero determinado. El declarante tiene la obligación de presentar la...

Asunto: Impuestos Especiales. Detección diferencias en más respecto a lo documentado oficialmente, en un control de existencias fuera de fábricas o depósitos fiscales. Nacimiento de deuda tributaria. Criterio: Cuando al efectuar recuentos o controles de las existencias de productos sujetos a los impuestos especiales de fabricación y se pongan de manifiesto diferencias en más respecto de lo

Asunto: IIEE. Impuesto Especial sobre Hidrocarburos. Autoconsumo: no sujeto al impuesto en la medida en que se utilice como combustible en la producción, en régimen suspensivo, de otros hidrocarburos. Criterio: El autoconsumo de hidrocarburos estará no sujeto al impuesto en la medida en que se utilice como combustible en la producción, en régimen suspensivo, de otros hidrocarburos. A tal...

Asunto: IVA. Modificación de la base imponible por impago y declaración de concurso del deudor. Improcedencia por vinculación entre las partes. Ley del IVA, artículo 80.tres y cinco. Criterio: El artículo 80.tres de la Ley del IVA permite la modificación de la base imponible en los supuestos de impago de destinatario y declaración de concurso de éste. Esta posibilidad está excluida en los...

Asunto: Notificaciones electrónicas. Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (LPAC). Obligatoriedad o no de la previa notificación de la inclusión en el sistema de dirección electrónica habilitada (NEO) establecida en el artículo 5.1 del Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre. Criterio: Desde la entrada en vigor de la Ley 39/20

Asunto: IVA. Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Aplicación de la regla antifraude prevista en el artículo 71 apartado Dos de la Ley del Impuesto en un supuesto en que el sujeto pasivo realiza la actividad de compraventa de vehículos usados. Deducción de las cuotas autorrepercutidas. Criterio: La entidad reclamante adquiere vehículos usados en otro Estado

Asunto: Notificaciones electrónicas.Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (LPAC). Obligatoriedad o no de la previa notificación de la inclusión en el sistema de dirección electrónica habilitada (NEO) establecida en el artículo 5.1 del Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre. Criterio: Desde la entrada en vigor de la Ley 39/20

Asunto: Procedimiento económico-administrativo. Procedimiento abreviado. Alegaciones formuladas por el interesado con posterioridad a la presentación del escrito de interposición de la reclamación . Criterio: En el procedimiento abreviado, regulado en los artículos 245 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las alegaciones formuladas por el reclamante con...

Asunto: IRPF. Imputación temporal. Prestación contributiva por desempleo. Imputación en función al momento de su exigibilidad. Criterio: Se considera que la prestación por desempleo resulta exigible desde el mismo momento en que se puede, y procede, solicitarla por el trabajador. El certificado del SEPE se limita a "declarar" tal situación de desempleo y fijar la cuantía de la...

Asunto: IRPF. Deducciones. Deducciones por donativos y otras aportaciones. Criterio: Las aportaciones realizadas por cargos públicos a su partido político no se integran en el concepto de donaciones sino de aportaciones por lo que deben acogerse a la letra c) del artículo 68 y no a la letra a) de dicho precepto.

Procedimiento de reintegro por alcance nº B-38/19; Sector Público Autonómico; Informe de Fiscalización “Ciudad del Motor de Aragón, S. A.”, Ejercicios 2013-2014; Aragón.

Procedimiento de reintegro por alcance nº B-107/18; Sector Público Local; Junta Vecinal de Ardón- Ayto. de Ardón; León

Procedimiento de reintegro por alcance nº B-6/18; Sector Público Local; Diputación de Barcelona, Organismo de Gestión Tributaria-Oficina de Recaudación de Esparraguera; Barcelona

Asunto: Procedimiento de recaudación. Anulación de la diligencia de embargo. Inexistencia en el expediente de documento que acredite el apoderamiento. Criterio: Se anula una Diligencia de Embargo de Bienes Inmuebles que trae causa de apremios no notificados formalmente al deudor, su representante o apoderado al no constar en el expediente el Apoderamiento, ni certificado de Registro de...

Asunto: Procedimiento de recaudación. Deuda de carácter privativo de uno de los cónyuges para cuyo cobro se embarga un bien ganancial. Aplicación del artículo 1373 del Código Civil. Solicitud del otro cónyuge de que se sustituya el embargo de los bienes comunes por la parte que ostenta el cónyuge deudor en la sociedad conyugal. Criterio: Ante una solicitud de sustitución de los bienes...

Asunto: Responsables subsidiarios. Acreditación del requisito subjetivo: concurrencia de una conducta cuando menos negligente del responsable determinante de la comisión de las infracciones tributarias por la sociedad. Este requisito no queda acreditado si no se realiza una individualización de la negligencia o culpabilidad en la comisión de las infracciones en sede de la sociedad deudora...