Doctrina Administrativa › Fiscal

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Deducciones por eventos de especial interés público. Cálculo del límite a la deducción. Donaciones efectuadas a lo largo de toda la duración del programa. Criterio: El límite de las deducciones por acontecimientos de excepcional interés público será el 90% de las donaciones efectuadas al consorcio, entidades de titularidad pública o entidades a que se...

Asunto: LGT. Fecha hasta la que los acuerdos de rectificación de oficio del domicilio fiscal pueden retrotraer sus efectos Criterio: Los acuerdos de rectificación del domicilio fiscal declarado comprueban el cumplimiento de una obligación formal ("comunicar su domicilio fiscal y el cambio del mismo a la Administración tributaria” (art. 48.3 LGT), por lo que tal obligación prescribe...

Asunto: Procedimiento recaudatorio: Falta de notificación del archivo de la petición de aplazamiento/fraccionamiento. Criterio: La inatención del requerimiento supondrá que se acuerde el archivo y que la solicitud se tenga por no presentada, pero en ningún caso procede entenderse producido un desistimiento tácito por parte del reclamante, debiendo ser objeto de aplicación el artículo 103...

Asunto: Procedimiento de recaudación. Compensación de oficio. Créditos contra la masa. Criterio: 1.- La prohibición de ejecuciones prevista en el art. 55 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, opera tanto sobre créditos concursales como sobre los créditos contra la masa.2.- No es posible ejecutar singularmente una deuda contra la masa una vez abierta la fase de liquidación, de...

Asunto: Procedimiento de recaudación. Inexistencia de motivos de oposición contra la diligencia de embargo regulados en el 170.3 LGT. Segunda solicitud de suspensión presentada en el plazo del artículo 62.2 LGT concedido con la denegación de la primera solicitud. Criterio: La segunda solicitud de suspensión presentada en plazo del artículo 62.2 LGT concedido con la denegación de la...

Asunto: IIEE. Impuesto Especial sobre Hidrocarburos. Eficacia de la solicitud de alta en el Censo de beneficiarios de la devolución de gasóleo profesional para comunitarios no residentes en España. Plazo de resolución. Criterio: Desde el momento en que se presenta una solicitud de inclusión en el Censo de beneficiarios de la devolución de gasóleo profesional para comunitarios no...

Asunto: IIEE. Impuesto Especial sobre el Carbón. Base imponible. Poder energético. Poder Calorífico Superior/Inferior. Criterio: El concepto "poder energético del carbón", a efectos de determinación de la base imponible del Impuesto sobre el Carbón, según artículo 83 de la LIE, se ha de identificar con el Poder Calorífico Superior del mismo (PCS), y no con su Poder Calorífico...

Asunto: IVA. Aplicabilidad del régimen especial de las agencias de viajes a las agencias mayoristas cuando actúen en nombre propio. No deducibilidad de las cuotas soportadas por los bienes y servicios adquiridos en beneficio del viajero. Criterio: El régimen especial de las agencias de viajes, regulado en los artículos 141 y siguientes de la Ley del IVA, es igualmente aplicable a las...

Asunto: IIEE. Impuesto Especial sobre el Carbón. No consideración como impuesto de fabricación. No aplicación del régimen suspensivo del artículo 6 Ley 38/1992. No aplicación de no sujeción a pérdidas y mermas. Criterio: No es de aplicación, al Impuesto sobre el Carbón, el artículo 6 de la Ley 38/1992, regulador de las pérdidas en régimen suspensivo en los impuestos especiales de...

Asunto: Impuestos Especiales. Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte. Exención de primera matriculación definitiva por ser cedida en arrendamiento la aeronave a una empresa de navegación aérea. Solicitud de la exención y solicitud de matriculación definitiva. Criterio: Ningún precepto de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, ni de su Reglamento, antes de...

Asunto: Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Determinación del hecho imponible devengado. Declaración-liquidación o solicitud de exención del Impuesto: plazos. Criterio: En caso de efectuarse una utilización o circulación de un medio de transporte en los términos establecidos en la disposición adicional primera de la Ley de Impuestos Especiales, se devenga el hecho...

Asunto: IIEE. Impuesto Especial sobre Hidrocarburos. Prescripción del derecho a solicitar y obtener la devolución de ingresos indebidos. Criterio: La inactividad administrativa durante el procedimiento iniciado mediante solicitud de devolución de ingresos indebidos, por un tiempo superior a cualquiera de los plazos de prescripción, no puede conllevar la prescripción del derecho ejercido...

Asunto: Procedimiento inspector. Cómputo del plazo máximo de duración de doce meses. Cambio de criterio Criterio: El plazo de 12 meses fijado en el artículo 150.1 de la LGT termina en el día correspondiente al mismo ordinal que el de la notificación del inicio del procedimiento, en el mes correspondiente. Así lo establece el Tribunal Supremo en sentencia de 4 de abril de 2017, dictada en...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Aplicación del beneficio fiscal de “la libertad de amortización”. Ejercicio de la opción. Criterio: La libertad de amortización es una opción y sólo puede ejercitarse en el plazo reglamentario de presentación de la declaración. De forma que, si un sujeto pasivo decide en la declaración de un ejercicio no acoger a “la libertad de amortización” determinados

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Deducción por reinversión. Memoria. Criterio: Siguiendo el criterio jurisprudencial, si bien el requisito formal de constancia en la Memoria es un requisito esencial en el caso del diferimiento por reinversión, no lo es en el caso de deducción por reinversión, en el que la falta de constancia en la Memoria resulta subsanable con ocasión de la presentación

Asunto: Requerimiento de información dirigido por la AEAT al Colegio de Abogados de San Feliu de Lobregat, referido con carácter concreto a los informes o dictámenes emitidos por el Colegio de Abogados relativos a minutas de sus colegiados y solo respecto de ellos los datos que se piden acerca de la identificación del dictamen, el procedimiento en que es objeto de controversia y la minuta...

Asunto: Requerimiento de información dirigido por la AEAT al Consejo General de la Abogacía Española, en el que se solicitan datos de identificación, referente a 2014, 2015 y 2016, de cada Abogado y Procurador que hubiese intervenido en procesos judiciales en cualesquiera de los Juzgados y Tribunales con sede en cualquier parte del territorio nacional, con datos como fechas de inicio de su...

Asunto: Procedimiento de recaudación. Procesos concursales. Se plantea si, una vez dictada la resolución judicial de conclusión del concurso por liquidación o insuficiencia de la masa activa del concursado persona jurídica, resulta posible, ante la eventual aparición de nuevos derechos o bienes propiedad de éste realizar ejecuciones singulares contra ese nuevo patrimonio por aquellos acreedores...

FUNDACIONES CANONICAS: a diferencia de las circunscripciones territoriales de la Iglesia Católica (tal es el caso de las parroquias y obispado) las fundaciones canónicas han de estar inscritas en el Registro de Fundaciones.

Asunto: IIEE. Inscripción de las fábricas en el Registro Territorial de Impuestos Especiales. Carácter esencial y material del requisito de inscripción, no carácter formal. Criterio: La inscripción en el Registro Territorial de Impuestos Especiales es un requisito de carácter sustantivo y esencial por lo que no resulta oponible lo señalado recientemente por el Tribunal Supremo en su...

Asunto: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. AJD. Base imponible en el supuesto del ejercicio anticipado de la opción de compra. Criterio: En el supuesto de ejercicio anticipado de opción de compra en los contratos de arrendamiento financiero, la Base Imponible, ni es el valor de mercado del inmueble ni tampoco el valor residual del mismo, sino el...

Asunto: ITP y AJD. Aplicación del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores. Mercado primario. Criterio: Al tener el Derecho comunitario europeo eficacia directa y carácter prevalente, el gravamen que se establecía en el art 108 Ley de Mercado de Valores relativo a mercado primario -entendido éste como las operaciones jurídicas no estrictamente traslativas sino relacionadas con el...

Asunto: IRPF. Aplicación de la exención del artículo 7.p) de la Ley 35/2006, del IRPF, a las retribuciones obtenidas por un miembro de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado por los trabajos efectuados en el extranjero en la Misión de la Unión Europea “FRONTEX”. Criterio: - Los agentes de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado español desplegados por FRONTEX en otros Estados

Asunto: LGT. Practica de las notificaciones tributarias. Dos intentos de notificación contradictorios. Criterio: No es válida la notificación del acuerdo de inclusión obligatoria en el sistema de dirección electrónica habilitada realizada tras dos intentos de notificación incongruentes: la dirección en la que el servicio postal determinó que el obligado tributario resultaba “ausente” es...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Deducción para evitar la doble imposición interna. Cálculo de la base. Criterio: A efectos de aplicar el límite de la deducción por doble imposición prevista en el 30.5 TRLIS se tendrá en cuenta el incremento neto de los beneficios no distribuidos, incluso los que hubieran sido incorporados al capital social, que correspondan a la participación...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Régimen Especial de Cooperativas Fiscalmente Protegidas. Causas de exclusión del régimen especial. Criterio: Basta la concurrencia de una de las causas que determinan la pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida, reguladas en el artículo 13 de la Ley 20/1990, para que se pierda tal condición; ello puntualmente en el ejercicio en que...

Asunto: Impuesto sobre Sociedades. Compensación de Bases Imponibles negativas: opciones tributarias. Posibilidad de compensar bases imponibles negativas mayores a las aplicadas en autoliquidaciones en los supuestos en que, con posterioridad a la presentación de la autoliquidación, se produzca un aumento de las bases imponibles negativas de períodos anteriores susceptibles de compensación como...

Procedimiento de reintegro por alcance nº B-225/15-8; Comunidades Autónomas; Cª de Empleo – Ayudas destinadas a empresas para la financiación de Planes de Viabilidad- Sociedad Cooperativa de Familias Agrarias -SCAFA-; Andalucía

Procedimiento de reintegro por alcance nº B-212/11 al que se ha acumulado el 172/13; Entidades Locales; Entidad Metropolitana de Aguas Residuales de Valencia -EMARSA-; Valencia

Procedimiento de reintegro por alcance nº A124/17 del Ramo Sector Público Local (Informe de Fiscalización de operaciones de enajenación del patrimonio inmobiliario de la Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Madrid S.A. y controles realizados por las instituciones competentes. Ejercicios 2012 y 2013), ámbito territorial de la provincia de Madrid.